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臨沂會計學校銀橋學校個稅代扣代繳手續費申領
個人所得稅手續費申領程序是怎樣的？
現在有了電子稅務局，個人所得稅手續費的申領過程比之前簡便了許多。
1、線上申請入口：自然人電子稅務局（扣繳端）（以下簡稱扣繳端）。
2、登錄進入扣繳端界面，“代扣代繳”子目錄下進入【退付手續費核對】功能。
3、點擊【獲取結報單】，等待系統自動查詢出退付手續費信息后，核對所屬期、數據是否準確。
4、信息查詢結果有兩個界面：【結報單】和【單戶核對清冊】。
提示：
（1）其中【結報單】界面是匯總界面注意：申請年度為2019的手續費退費“結報期限”應為2019年1月1日—2019年12月31日
（2）【單戶核對清冊】為結報單明細，可核對每期明細數據。
5、核對無誤后，點擊【我已核對無誤】按鈕提交。后續無需其他操作，等待稅務局通知即可。如核對過程發現數據有誤，請聯系管理員協助解決。
二、手續費收入需要繳增值稅嗎？
沒有文件規定，但總局有答疑。
國家稅務總局12366納稅服務平臺2017年01月17日答疑，個人所得稅手續費返還是“按照目前營改增政策相關規定，納稅人代扣代繳個人所得稅取得的手續費收入應屬于增值稅征稅范圍，應繳納增值稅。”
三、手續費收入需要繳企業所得稅嗎？
《中華人民共和國企業所得稅法》第六條規定，企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。
手續費收入并沒有免稅規定，所以應包括在收入總額中，計算繳納企業所得稅。
四、手續費收入需要繳個人所得稅嗎？
《財政部國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]20號）規定，下列所得，暫免征收個人所得稅：（五）個人辦理代扣代繳稅款手續，按規定取得的扣繳手續費。
這個文件，有很多人認為此處個人是指具體經辦人，其實不應該這么理解。照此理解，同樣一筆補貼，出現了張三應該免稅，李四不應該免稅呢。但扣繳個稅這件事情到底是誰做的，幾個人做的？是否存在一個人計算、一個人扣款，還有一個人報稅，那到底誰的津補貼應該免稅？如此來說，稅務局去檢查的時候，誰免稅誰不免稅，有幾個人可以免稅，還需要先問清楚企業的崗責分工，如果沒有這個資料，就無法判定是否免稅了。我認為這個邏輯不成立。
《個人所得稅法》第九條規定：個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。
所以，上述免稅的個人，指的是扣繳義務人就是個人的情況下，個人取得的扣繳手續費免稅。而不是扣繳義務人是企業，經辦人免個稅。
五、手續費收入如何做賬？
根據原《關于修訂印發2018年度一般企業財務報表格式的通知》（財會〔2018〕15號）及解讀規定，企業作為個人所得稅的扣繳義務人，根據《中華人民共和國個人所得稅法》收到的扣繳稅款手續費，應作為其他與日?；顒酉嚓P的項目在利潤表的“其他收益”項目中填列。
會計分錄為：
借：銀行存款
貸：其他收益貸：應交稅費-應交增值稅-銷項稅額
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