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臨沂會計培訓學校銀橋學校小規模納稅人3%減按1%操作指導
為支持廣大個體工商戶做好新冠肺炎疫情防控,加快復工復業，國家稅務總局出臺了《關于支持個體工商戶復工復業等稅收征收管理事項的公告》(2020年第5號公告)。
其中規定：“2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅?！?/p>
在2020年2月底之前的，
適用3%征收率的，按照3%征收率開具增值稅發票。
在2020年3月1日至5月31日的，
適用減按1%征收率的，按照1%征收率開具增值稅發票。
小規模納稅人原適用5%征收率的，如銷售自行開發的房地產項目、轉讓不動產、出租不動產、提供車輛停放服務、提供勞務派遣服務，選擇差額納稅等，仍然需要按照5%的征收率開票。
溫馨提示：
一、納稅義務發生時間在2020年2月底之前，若是已經按3%征收率開具增值稅發票的：
1、發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的，按照3%征收率開具紅字發票；
2、開票有誤需要重新開具的，按照3%征收率開具紅字發票，再重新開具正確的藍字發票。
二、在開具發票實際操作時，系統默認顯示征收率為1%，在開票時一定要注意根據實際情況進行選擇3%、5%還是1%。
計算公式（1%）：
銷售額=含稅銷售額/（1+1%）
1、減按1%征收率銷售額填寫應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次
2、減征的2%的減征額要填寫在《增值稅納稅申報表》的第16行“本期應納稅額減征額”一欄
涉及到差額征稅等情況，需要填寫《增值稅納稅申報表、附列資料》時，第8欄“不含稅銷售額”計算公式調整為：
第8欄=第7欄÷（1+征收率)。
5號公告中的增值稅小規模納稅人征收率3%減按1%的優惠政策適用時間：2020年3月1號-5月31號。
臨沂會計培訓學校銀橋學校小規模納稅人3%減按1%案例
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